2025年中级会计财务管理知识点归纳：第七章 营运资金管理（商业信用）
更新时间：2025-02-02 08:50:02
来源：环球网校
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摘要 本文对2025年中级会计《财务管理》第七章营运资金管理知识点进行归纳，知识点涉及商业信用等，供考生参考。
2025年中级会计备考已经开始。《财务管理》是中级会计考试三科中计算量最大的一门，需要考生强化对公式的应用，提高计算能力考。本文对2025年中级会计《财务管理》第七章营运资金管理知识点进行归纳，供考生参考。
第七章 营运资金管理
考点99 存货的控制系统★
| 适时制库存控制系统 | 指制造企业事先和供应商、客户协商好：只有当制造企业在生产过程中需要原料或零件时，供应商才会将原材料或零件送来；而每当产品生产出来就被客户拉走。利用适时制库存控制系统能减少甚至消除对库存的需求——即实行零库存 |
| ABC控制系统 | 把企业种类繁多的存货，依据其重要程度、价值大小或资金占用等标准分为三类；A类高价值，品种数量占整个存货的10％－15％；B类中等价值，品种数量占全部存货的20％－25％；C类低价值存货，品种数量占整个存货的60％－70％。 |
考点100 短期借款★★
| 信用条件 | 信贷额度 | 借款企业与银行在协议中规定的允许借款人借款的最高限额，有限期限通常为1年 | ||
| 周转信贷 协定 |
是银行具有法律义务承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。银行必须满足企业不超过最高限额的借款，企业必须满足企业任何时候提出的借款要求，但对贷款限额未使用的部分，企业需要向银行支付一笔承诺费 | |||
| 补偿性 余额 |
是银行要求借款人保持按贷款限额或实际借款额一定百分比（通常为10％～20％）的最低存款额；对银行来说，补偿性余额有助于降低贷款风险，补偿其可能遭受的损失 | |||
| 对于补偿性余额的要求提高了借款的实际利率，计算公式： 实际利率＝名义利率/（1－补偿性余额比率）×100％ |
||||
| 借款抵押 | 为了降低风险，银行发放贷款时往往需要有抵押品担保； 抵押品主要有应收账款、存货、应收票据、债券 |
|||
| 偿还条件 | 贷款的偿还有到期一次偿还和在贷款期内定期（每月、季）等额偿还两种方式 | |||
| 其他承诺 | 及时提供财务报表、保持适当的财务水平 | |||
| 借款成本 | 主要包括利息、手续费等。短期借款成本的高低主要取决于贷款利率的高低和利息的支付方式 | |||
| 收款法 | 特点 | 利随本清 | 实际利率＝名义利率 | |
| 含义 | 借款到期时向银行支付利息 | |||
| 贴现法 | 特点 | 预扣利息 | 实际利率>名义利率 | |
| 含义 | 银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息，而到期时借款企业再偿还全部本金的方法 | |||
| 加息法 | 特点 | 分期等额偿还本息 | 实际利率＝2倍名义利率 | |
| 含义 | 银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法 | |||
考点101 短期融资券★★
| 含义 | 由企业依法发行的无担保短期本票；在我国，一般指按照有关规定在银行间债券市场发行和交易并约定在期限不超过一年还本付息的有价证券，是企业筹措短期（一年以内）资金的直接融资方式 |
| 特点 | 短期融资券筹资的筹资成本较低（相对于发行公司债券筹资而言） |
| 筹资数额比较大（相对于银行借款筹资而言） | |
| 发行条件较严格（必须具备一定信用等级的实力强的企业） |
考点102 商业信用★★★
| 形式 | 应付账款 | 放弃现金折扣的 信用成本 |
 |
|
| 放弃现金折扣的 信用决策 |
放弃折扣成本＞短期借款利率（短期投资收益率） | 在折扣期内付款，享受现金折扣 | ||
| 放弃折扣成本＜短期借款利率（短期投资收益率） | 在信用期内付款，放弃现金折扣 | |||
| 应付票据、预收账款、应计未付款 | ||||
| 优点 | 商业信用容易获得、企业有较大的机动权、企业一般不用提供担保 | |||
| 缺点 | 商业信用筹资成本高、容易恶化企业的信用水平、受外部环境影响较大 | |||
考点103 流动负债的利弊★
| 流动负债的经营优势 | 容易获得，具有灵活性，有效地为季节性信贷需要融资的能力 |
| 短期借款一般比长期借款具有更少的约束性条款 | |
| 流动负债的经营劣势 | 需要持续的重新谈判或滚动安排负债 |
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