2026中级会计备考：《增值税法》正式落地，这些申报填写技巧你掌握了吗

根据公开立法信息，《中华人民共和国增值税法》已于2025年12月经全国人民代表大会常务委员会审议通过，并自2026年1月1日起施行。这标志着我国第一大税种——增值税，正式从长期适用的行政法规层级(原《增值税暂行条例》)升级为国家法律，迈入更加规范、稳定、可预期的法治化阶段。作为企业财务或办税人员，如何在新法实施初期准确完成增值税申报?我们结合政策导向与实务操作，梳理关键变化与填报建议，供您参考。

一、从“暂行条例”到“法律”：意义重大

过去近三十年，增值税主要依据国务院发布的《增值税暂行条例》执行。而今升格为法律，意味着：

税制设计更稳定，重大调整需经立法程序;

纳税人权利义务在法律层面得到更清晰界定;

税务执法与争议处理将有更强法律支撑。

这对企业而言，既是合规要求的提升，也是长期经营环境确定性的增强。

二、申报流程有哪些值得关注的变化?

据国家税务总局近年优化方向，增值税申报系统正朝着简化表单、强化逻辑校验、提升数据联动的方向演进。结合行业普遍反馈，以下趋势值得重视：

表单结构趋于整合

部分附列资料可能合并，减少重复填报，但对数据一致性要求更高。

政策适用需主动标识

例如是否选择简易计税、是否享受小规模纳税人优惠等，可能需在申报时明确勾选，系统据此自动适配计算规则。

进项用途管理更精细

用于免税项目、集体福利等不得抵扣的进项，需准确区分并按规定做转出处理。

注：具体申报表样式及字段以电子税务局最新版本为准。

三、实用填报建议(通用性原则)

以下建议基于常见税务风险点整理，适用于多数企业：

1. 准确判断纳税义务发生时间

根据《增值税法》精神，销售行为的纳税义务通常在“收讫款项或取得索取款项凭据”时发生。建议结合合同条款、开票与收款时间综合判断，避免延迟确认收入。

2. 进项税额分类管理不可忽视

建立内部台账，记录每笔进项发票的用途。若同时用于应税与免税项目，需按合理方法分摊，不得全额抵扣。

3. 小规模纳税人关注免税额度

目前政策延续月销售额10万元(季度30万元)以下免征增值税的优惠。申报时需将免税销售额填入对应栏次，且注意：代开或自开增值税专用发票部分不享受免税。

4. 红字发票需同步调整申报

发生销货退回或开票错误时，应通过正规流程开具红字发票，并在当期申报中冲减相应销项税额，确保账、票、表一致。

5. 善用系统预检功能

多数地区电子税务局提供“申报模拟”或“数据校验”功能，建议正式提交前先行测试，减少更正次数。

四、风险提示：这些情形易引发关注

根据税务监管趋势，以下情况可能触发系统预警：

进项税额大幅增长但无匹配的业务规模;

免税销售额占比异常偏高且无合理商业理由;

频繁作废或红冲发票;

销售额长期“卡点”在免税临界值附近。

提示：

税务合规的本质是业务真实性与数据一致性的统一。

五、2026中级会计报名时间及入口

2026年中级会计报名时间已经公布，确定为6月12日至7月2日，报名平台为全国会计人员统一服务管理平台，(网址https://ausm.mof.gov.cn)。在上述时间内，各省级考试管理机构自行确定本地区的报名开始时间。考试报名统一在7月2日12:00截止，缴费统一在7月2日18:00截止。报考人员应于7月1日12:00前完成信息采集。

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