2月1日起施行的增值税纳税申报调整：财会人必知要点
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财会人需重点关注2026年2月1日起施行的申报调整，核心是报表栏次填报口径优化、进项抵扣明细明确、小规模起征点栏次调整及系统智能校验升级，精准填报可规避涉税风险。
一、核心调整概览(2026年第6号公告)
为落实《增值税法》及实施条例，本次调整不改变表样，仅优化填报口径，覆盖一般纳税人、小规模纳税人及预缴申报，同步升级申报系统智能提醒中国税网。
二、一般纳税人重点注意事项
1.主表填报口径扩展
“劳务” 并入 “服务” 范畴，主表相关栏次填报范围涵盖服务、无形资产和不动产，避免分类混淆。
2.进项抵扣明细精准化
| 栏次 | 调整内容 | 填报要求 |
|---|---|---|
| 第 8b 栏 “其他” | 新增黄金交易抵扣口径 | 从上海黄金交易所、上海期货交易所购进标准黄金，取得特定字样普通发票，按金额和税额填报今日头条 |
| 第 23b 栏 “其他应作进项税额转出的情形” | 明确转出场景 | 用于不得抵扣项目、年度清算调整、长期资产不得抵扣的进项税额在此填报今日头条 |
差额征税填报规则优化
按差额计税类型区分填报：金融商品转让仅填扣除情况(附列资料三);其他允许扣除价款的应税交易，需同步填报扣除明细与对应栏次。
案例：金融商品转让卖出价840万元，买入价700万元，期初负差10万元，需在附列资料三填报扣除，附列资料一仅填销售额。
系统智能辅助
填报 “其他” 类进项或进项转出时，系统弹出明细选项，降低分类错误率。
三、小规模纳税人核心调整
起征点栏次与表述调整
原 “小微企业免税销售额” 等调整为 “未达起征点的免税销售额”，区分填报主体：
非个体工商户 / 自然人：填第 10 栏 “小微企业免税销售额”;
个体工商户 / 自然人：填第 11 栏 “未达起征点销售额”。
征收率统一与系统提醒
征收率统一为 3%，填报原 5% 栏次时系统自动提醒，需按实际业务调整。
四、预缴申报与其他关键提示
油气田企业预缴调整
预缴表增设 “生产生活服务” 项目，跨省提供服务的预缴税款可在主表第 28 栏抵减，余额结转下期。
申报流程与风险防控
核对发票与计税依据：确保销售额、扣除项目、进项税额等数据准确，避免漏报或错报。
政策衔接：过渡期内关注新旧政策差异，如起征点、抵扣范围变化，及时更新内部核算流程。
系统操作：熟悉智能提醒功能，遇到弹窗按实际情况核对调整，确保申报准确。
五、常见问题解答(FAQ)
公告实施时间?
自2026年2月1日起施行，适用于2月及以后税款所属期申报。
表样是否需要更换?
无需更换，仅按调整后的填报口径填写现有报表。
小规模纳税人未达起征点如何填报?
非个体工商户 / 自然人填第 10 栏，个体工商户 / 自然人填第 11 栏，对应免税额填第 18、19 栏。
黄金交易进项抵扣需注意什么?
取得特定字样普通发票，按金额和税额填列附列资料二第 8b 栏。
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