2026年中级会计实务真题【9月5日第1批次】：综合题答案(2道文字版)

【9月5日第1批次】2026年中级会计实务真题已更新，本文主要分享实务综合题真题及参考答案，供考生核对，预估分数，预祝考生取得好成绩。

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一、2026中级会计实务真题及答案9.5

综合题

(一)

公司系软件开发企业，主要从事软件及相关专利的开发及销售等。甲公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债年初余额均为零。假定未来期间适用的所得税税率不变及预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2025年发生的相关交易和事项如下:

资料一:2025年1月1日，经董事会批准决议开发一项专利技术。2025年1月1日至2025年6月30日为研究阶段。因开发该专利技术耗用原材料300万元，计提研发人员职工薪酬500万元，计提专用设备折旧费用100万元。

资料二:2025年7月1日，进入开发阶段。至2025年10月31日，耗用原材料150万元，计提研发人员职工薪酬350万元，计提专用设备折旧费用80万元，用银行存款支付其他相关费用100万元;其中满足资本化条件的支出为600万元。

资料三:2025年11月1日，该专利技术达到预定用途，甲公司将其确认为无形资产。综合考虑各方面因素，甲公司认为无法可靠确定该专利技术为企业带来经济利益的期限，将其确认为使用寿命不确定的无形资产。税法规定:甲公司研发该专利技术，未形成无形资产的按照100%加计扣除，形成无形资产的按照无形资产成本的200%在税前摊销。

资料四:2025年12月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该专利技术授予乙公司使用，授予期限为2025年12月1日至2026年11月30日，特许权使用费总额为24万元，每月月初支付2万元。乙公司可以使用该专利技术自主生产产品并获利，甲公司不提供后续服务，并且没有重大影响的事项。2025年12月1日，甲公司将该专利技术全部资料交付乙公司，并将收到的2万元使用费收入收存银行。税法规定与特许权使用费相关的收入应于付款日期确定应税收入。

其他资料:假定不考虑除所得税以外的其他因素。

要求“研发支出”科目应写出必要的明细科目):

(1)根据资料一，编制甲公司2025年1月至6月与专利技术研发相关的会计分录。

借:研发支出——费用化支出900

贷:原材料300

应付职工薪酬500

累计折旧100

(2)根据资料二，编制甲公司2025年7月至10月与专利技术研发相关的会计分录。

借:研发支出一一费用化支出80

一一资本化支出600

贷:原材料150

应付职工薪酬350

累计折旧80

银行存款100

(3)根据资料一至三，编制甲公司专利技术达到预定用途的会计分录。

借:无形资产600

贷:研发支出一一资本化支出600

(4)根据资料一至资料三，分别计算取得该专利技术时的计税基础、暂时性差异金额，判断是否需要确定递延所得税资产或者递延所得税负债，如果需要确定，请编制相关会计分录。

取得该专利技术时的计税基础=600x200%=1200(万元)

暂时性差异金额=1200-600=600(万元)

不需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。

(5)根据资料四，判断甲公司授予乙公司专利技术许可属于某一时段还是某一时点履行的履约义务，并编制甲公司相关会计分录。

属于某一时点履行的履约义务。

借:银行存款2

应收账款22(24-2)

贷:主营业务收入24

(6)根据资料四，分别计算确定因该专利技术确定的债权的计税基础及暂时性差异金额，并判断是否需要确定相关递延所得税资产或者递延所得税负债，如果需要确定，请编制相关会计

分录。

该债权的计税基础为0。

暂时性差异的金额=账面价值-计税基础=22-0=22(万元)

需要确认递延所得税负债。

借:所得税费用5.5

贷:递延所得税负债5.5(22x25%)

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二、2026中级会计真题直播

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三、2026年中级会计成绩查询时间

根据财政部发布的《关于2026年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排及有关事项的通知》可知：2026年10月30日，完成数据核验及评卷质量抽查后，下发中级会计资格考试成绩，并在全国会计人员统一服务管理平台公布。各省级考试管理机构同时公布本地区考试成绩、咨询电话和电子邮箱。

2026年中级会计成绩查询入口：全国会计人员统一服务管理平台(https://ausm.mof.gov.cn/index/)

四、2026年中级会计合格标准

根据人力资源和社会保障部发布的《关于33项专业技术人员资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通知》可知，自2022年中级会计考试实行相对固定的合格标准，中级会计考试合格标准为试卷满分的60%。中级会计各科目满分为100分，所以2026年中级会计考试合格标准均为60分。

各科目具体合格标准如下：

《中级会计实务》满分100分，合格分数为60分

《经济法》满分100分，合格分数为60分

《财务管理》满分100分，合格分数为60分

五、2026年中级会计成绩有效期及证书领取

中级会计考试科目包括《中级会计实务》《财务管理》《经济法》。参加中级会计考试的人员，在两个考试年度内通过全部科目的考试，才可取得中级资格证书。

中级会计证书领取一般在成绩公布后的2-3个月陆续开始，不同地区具体的证书领取时间和领取方式有所不同。一般各地区证书领取通知会在当地财政局官网公布。参考2025年部分地区最早从12月31日开始领取证书。

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