2010年《初级会计实务》预习辅导第二章(12)

　　二、原材料转自环 球 网 校edu24ol.com

　　实际成本法适用材料收发业务较少的企业;

　　计划成本法适用材料收发业务较多并且计划资料较为健全和准确的企业

　　(一)实际成本法核算

　　1、账户设置

　　(1)“原材料”账户：核算企业库存的各种原材料的实际成本。借方登记验收入库的原材料的实际成本，贷方登记发出的各种原料的实际成本。余额在借方，表示月末企业库存原材料的实际成本。

　　(2)“在途物资”账户：核算企业尚未验收入库的各种物资实际成本。该账户按供应单位和物资品种设置明细账户。

　　借方登记购入在途物资的实际成本;贷方登记验收入库的在途物资的实际成本。

　　期末余额在借方，反映企业在途物资的采购成本。

　　(3)“应付账款”账户：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。贷方登记尚未支付的款项;借方登记尚未偿还的款项。余额一般在贷方，表示尚未支付的款项

　　(4)“预付账款”账户：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，借方登记预付的款项和补付的款项，贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单计入“原材料”等科目的金额及多付款项的金额，期末余额在借方，反映企业实际预付的款项，期末余额在贷方，则反映企业尚未预付的款项。

　　(5)“应交税费”账户。企业在购货时应向供应单位支付增值税，属于进项税额，用以抵扣销项税额，与货款同时支付，在“应交税费”账户的借方登记。

　　2、会计核算

　　(1)收入材料的核算

　　①货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。

　　借：原材料

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款

　　或 贷：其他货币资金

　　或 贷：应付票据转自环 球 网 校edu24ol.com

　　②货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未验收入库

　　借：在途物资

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款(或其他货币资金、应付票据等)

　　收到材料时：

　　借：原材料

　　贷：在途物资

　　③货款尚未支付，材料已经验收入库

　　在这种情况下，如果发票账单已到，按发票账单所记载有关金额记账;

　　借：原材料

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款

　　如果发票账单月末仍然未到达，应按照暂估价记账，下月初再用红字冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。

　　暂估： 借：原材料

　　贷：应付账款??暂估应付账款

　　下月初冲回：作相反分录

　　④货款已经预付，材料尚未验收入库

　　借：预付账款

　　贷：银行存款

　　为了简化核算，对于材料收入业务可以定期编制收料凭证汇总表，据以登记总分类账。

　　(2)发出材料的核算

　　发出材料实际成本的确定，可以由企业从上述个别计价法、先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法等方法中选择。计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。其会计处理如下：

　　借：生产成本(生产产品领料)

　　制造费用(车间一般耗用领料)

　　管理费用(行政管理部门领料)

　　销售费用(销售机构领料)

　　贷：原材料

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