2010年《中级财务管理》预习辅导第四章(6)
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第二节 项目投资的现金流量分析转自环 球 网 校edu24ol.com
(二)、现金流量的内容及估算
1、完整工业投资项目的现金流量
(1)现金流入量
(2)现金流出量
③经营成本??是指经营期内为满足正常生产经营而动用现实货币资金的支付的成本费用，又称为付现的营运成本即付现成本。经营成本是所有类型的项目投资在运营期都要发生的主要现金流出量，它与融资方案无关。其估算公式如下
某年经营成本
= 该年外购原材料 、燃料和动力费+该年工资及福利费+该年修理费+该年其他费用
=该年的总成本费用(含期间费用)-该年折旧额-无形资产和开办费的摊销额-该年计入财务费用的利息支出
=该年不包括财务费用的总成本费用-该年折旧额-无形资产和开办费的摊销额
上式中其他费用是指从制造费用、管理费用和营业费用中扣除了折旧费摊销费、修理费、工资及福利费以后的剩余部分
④营业税金及附加的估算
在项目投资决策中应按在运营期内应交纳的营业税、消费税、土地增值税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等估算
⑤维持运营投资
维持运营投资的估算：本项投资是指矿山油田等行业为维持正常运营而需要在运营期投入的固定资产投资，应根据特定行业的实际需要估算。
⑥调整所得税的估算
调整所得税=息税前利润×所得税税率
关于增值税因素的估算
实践中对增值税的处理有两种方式：
(1)第一种方式是销项税额不作为现金流入项目，进项税额和应交增值税也不作为现金流出处理。这种方式优点是比较简单，也不会影响净现金流量的计算，但不利于城建税和教育费附加的估算
(2)第二种方式是将销项税单独列作现金流入量，同时分别把进项税额和应交增值税分别列作现金流出量，这种方式的优点有助于城建税和教育费附加的估算。转自环 球 网 校edu24ol.com
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