初级经济法:第四章增值税专用发票复习资料

　　增值税专用发票

　　1、专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

　　2、一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

　　(1)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

　　(2)有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

　　(3)有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

　　①虚开增值税专用发票;

　　②私自印制专用发票;

　　、 ③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;

　　④借用他人专用发票;

　　⑤未按规定开具专用发票;

　　⑥未按规定保管专用发票和专用设备;

　　⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;

　　⑧未按规定接受税务机关检查。

　　【例题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得领购开具增值税专用发票的是( )。

　　A、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的

　　B、有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的

　　C、虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的

　　D、未按规定接受税务机关检查，经税务机关责令限期改正而仍未改正的

　　【答案】ABCD

　　3、增值税专用发票的开具

　　(1)一般纳税人销售货物或者提供应税劳务。应向购买方开具专用发票。

　　(2)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　(3)增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

　　(4)销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

　　4、销货退回

　　(1)一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。

　　举例：甲企业在4月份向乙销售货物100万元，并开具专用发票，由于质量问题，4月份乙全部退货，甲收到乙退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理

　　(2)一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方必须按照《通知单》所列税额从当期进项税额中转出，未抵扣进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

　　举例：甲在4月份向乙销售货物100万元，乙企业发现部分货物有质量问题，退回40万元。乙向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，税务机关对《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。

　　4月份：已抵扣的进项税额100×17%

　　5月份：可抵扣的进项税：进项税额一40×17%

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