2010年《初级经济法》预习辅导：第五章(9)

　　六、企业所得税的纳税申报与缴纳转自环 球 网 校edu24ol.com

　　1、征收方式：我国的企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴的方法。

　　(1)企业应当自月份或者季度终了之日起l5日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　(2)预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。如按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/l2或l/4，或税务机关承认的其他方法预缴。

　　(3)年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　2、纳税义务发生时间——取得应纳税所得额的计征期终了日

　　3、纳税地点

　　居民企业：一般以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　【例题】下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有(　)。

　　A、企业一般在实际经营管理地纳税

　　B、企业一般在登记注册地纳税

　　C、登记注册地在境外的，以登记注册地纳税

　　D、登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税

　　答案：BD

　　【例题1•计算分析题】

　　某外商投资企业2008年全年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金35万元，投资收益 6万元(其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元)，营业外收入20万元，营业外支出85万元(包括非公益性捐赠80万元，因未代扣代缴个人所得税而被税务机关罚款3万元)，管理费用280万元,财务费用150万元。该企业自行申报当年企业所得税是：

　　应纳税所得额

　　=860-320-35+ 6+20-85-280-150=16(万元)

　　应纳企业所得税=16×25%=4(万元)

　　要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：

　　(1)请分析该公司计算的当年应纳企业所得税是否正确;

　　答案：

　　(1)该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是：

　　① 投资收益6万元中，购买国债利息收入4万元可不计入应纳税所得额;

　　② 非公益性捐赠80万元不得从应纳税所得额中扣除;

　　③ 被税务机关罚款的3万元不得从应纳税所得额中扣除。

　　(2)如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。

　　答案：

　　(2)应纳企业所得税：转自环 球 网 校edu24ol.com

　　① 应纳税所得额=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(万元)

　　② 应纳企业所得税=95×25%=23.75(万元)

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