初级经济法:第四章计税营业额复习资料
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营业税应纳税额计算1.计税营业额确定：营业税以纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业额为计税依据。
计税营业额：① 旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额;
② 组团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额;
③ 改由其他旅游企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额;
④ 广告代理业，代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。
【例题】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为( )元。(2006年)
A.5000 B.2500
C.1500 D.1300
【答案】D
【解析】旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。
(8)计税营业额明显偏低，又没有正当理由，税务机关核定其营业额的顺序：
① 纳税人当月提供的同类应税劳务、销售不动产的平均价格;
② 纳税人最近时期提供的同类应税劳务、销售的同类不动产的平均价格;
③ 按下列公式计算计税价格，核定营业额。
组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。
例如：某个人将3年前购置的房屋出售，当时的买价是20万，现以32万卖出，营业税=32×5%。如果是转售5年以上的非普通住宅，应该是价差12万交营业税。
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