初级会计实务第四节存货课后练习题四

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　　四、计算题

　　1、A企业委托B企业加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为10000元，支付的加工费为8000元(不含增值税)消费税税率10%，材料加工完成入库，加工费等已经支付，双方适用的增值税税率为17%，A企业按照实际成本对原材料进行日常核算

　　要求：分别做出收回加工后的材料用于连续生产和直接用于销售时的有关会计处理。

　　答案：

　　(1)发出物资的会计处理

　　借：委托加工物资10000

　　贷：原材料 10000

　　(2)支付加工费用的会计处理

　　受托方代收代缴的消费税=(10000+8000)÷(1-10%)×10%=2000

　　注意：委托加工支付的消费税由受托方代收代缴，消费税金额为组成计税价格×消费税税率，而组成计税价格=发出材料的成本+加工费+消费税

　　=发出材料的成本+加工费+组成计税价格×消费税税率

　　组成计税价格=(发出材料的成本+加工费)÷(1-消费税税率)

　　应交增值税=8000×17%=1360

　　收回加工后的材料用于连续生产应税消费品

　　借：委托加工物资 8000

　　应交税费-应交增值税(进项税)1360

　　应交税费-应交消费税 2000

　　贷：银行存款 11360

　　收回加工后的材料用于直接销售

　　借：委托加工物资 10000

　　应交税金-应交增值税(进项税)1360

　　贷：银行存款 11360

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　　(3)加工物资入库的会计处理

　　收回加工后的材料用于连续生产应税消费品

　　借：原材料 18000

　　贷：委托加工物资 18000

　　收回加工后的材料用于直接销售

　　借：原材料 20000

　　贷：委托加工物资 20000

　　2.乙公司的生产车间领用专用工具一批，实际成本为200000元，采用五五摊销法进行摊销，编制领用、摊销、报废专用工具时的会计分录。

　　答案：

　　(1)领用时:

　　借:周转材料――低值易耗品――在用 200000

　　贷:用转材料――低值易耗品――在库 200000

　　领用时摊销低值易耗品价值一半

　　借：制造费用 100000

　　贷：周转材料――低值易耗品――摊销 100000

　　(2)报废时：

　　摊销低值易耗品另外一半价值：

　　借：制造费用 100000

　　贷：周转材料――低值易耗品――摊销 100000

　　同时：将周转材料――低值易耗品――摊销与周转材料――低值易耗品――在用对冲

　　借：周转材料――低值易耗品――摊销 200000

　　贷：周转材料――低值易耗品――在用 200000

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