初级经济法五章企业所得税第一节复习资料一
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环球网校为广大学员整理提供会计职称《初级经济法》考试复习资料，以便更好的为2009年会计职称考试做准备：第五章所得税法律制度―本章的题型应主要考虑选择题、判断题、计算分析题。，愿为大家考试提供最大的帮助，并祝考试顺利!
第一节 企业所得税法律制度
一、纳税人、征收范围
1、企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。
不包括：个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)。
|
纳税人 |
判定标准 |
举 例 |
征收范围 |
|
居民企业 |
（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业； |
外商投资企业； |
来源于中国境内、境外的所得 |
|
非居民企业 |
（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业； |
我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业 |
来源于中国境内的所得 |
【例题1】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。(2007年)
A.股份有限公司
B.合伙企业
C.联营企业
D.出版社
【答案】B
【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。
【例题2】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有( )。
A.居民企业来源于中国境外的所得
B.非居民企业来源于中国境内的所得
C.非居民企业来源于中国境外的所得
D.居民企业来源于中国境内的所得
【答案】ABD
【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
2、扣缴义务人――针对非居民企业
(1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
(2)对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
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