09初级经济法企业所得税第一节复习十一
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环球网校为广大学员整理提供会计职称《初级经济法》考试复习资料，以便更好的为2009年会计职称考试做准备：第五章所得税法律制度―本章的题型应主要考虑选择题、判断题、计算分析题。愿为大家考试提供最大的帮助，并祝考试顺利!
二、个人所得税税目、税率、计税依据
(一)一般规定
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税率 |
应税项目 |
扣除标准 |
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九级超额累进税率 |
1、工资、薪金所得 |
月扣除1600元（4800元） |
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五级超额累进税率 |
2、个体工商户生产、经营所得 |
每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失 |
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3、对企事业单位承包经营、承租经营所得 |
每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（每月1600元） | |
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比例税率20%（8个税目）
特别掌握：其中有4个税目分别有加征、减征 |
4、劳务报酬所得：有加成征收规定
一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%；50000元以上，税率40% |
每次收入≤4000元：定额扣800元 每次收入>4000元：定率扣20% |
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5、稿酬所得：按应纳税额减征30% | ||
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6、特许权使用费所得 | ||
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7、财产租赁所得：出租居民住用房适用10%的税率 | ||
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8、财产转让所得 |
收入额减除财产原值和合理费用 | |
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9、利息、股息、红利所得：
储蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得适用5%的税率
10、偶然所得
11、其他所得 |
无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额 |
1、工资、薪金所得
(1)下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：
①独生子女补贴;
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;
③托儿补助费;
④差旅费津贴、误餐补助;
另外，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税人的应纳税所得额中可以扣除。
(2)税率：九级超额累进税率。
(3)费用扣除：月扣除1600元(4800元)。
2、个体工商户的生产、经营所得(个人独资企业比照该税目征收)
3、企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
4、劳务报酬所得(有加成征收规定)
如：某演员进行演出，取得出场费4万元，计算个人所得税：
应纳税所得额=40000×(1-20%)=32000
应缴纳的个人所得税=20000×20%+12000×30%=7600
简便算法：32000×30%-2000=7600
5、稿酬所得(按应纳税额减征30%)
举例：纳税人出版书籍，取得稿费20000元，那么其应纳的个人所得税=20000×(1-20%)×(1-30%)直接乘以14%税率也是正确的。
6、特许权使用费所得
7、财产租赁所得
8、财产转让所得
(1)国家对股票转让所得暂不征收个人所得税;
(2)对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
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