2009年中级财务管理第四章学习指导(3)
更新时间：2009-10-19 15:27:29
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(二)完整工业投资项目
现金流入量：营业收入
回收固定资产余值
回收额
回收的流动资金
现金流出量：建设投资=固定资产投资+无形资产投资+开办费投资
流动资金投资=本年流动资产需要数-上年流动资金需要数
经营成本(付现成本)= 该年外购原材料 、燃料和动力费+该年工资及福利费+该年修理费+该年其他费用
=该年不包括财务费用的总成本费用-该年折旧额-无形资产和开办费的摊销额
营业税金及附加(不包括增值税)
维持运营的投资??针对矿山、油田等行业
调整所得税???等于息税前利润与适用的企业所得税税率的乘积
建设期某年净现金流量=-该年原始投资额=-(建设期投资+流动资金投资)
现金净流量 运营期某年所得税前净现金流量(不考虑其他现金流入，税款主要考虑所得税)
=该年息税前利润+该年折旧+该年摊销+该年回收额-该年维持运营所需资金
运营期某年所得税后净现金流量=该年自由现金流量
=该年息前税后利润+该年折旧+该年摊销+该年回收额-该年维持运营所需资金
若不考虑维持运营投资，回收额为零，所得税后净现金流量又称为经营净现金流量
(三)固定资产更新改造投资项目
现金流入量：因使用新固定资产而增加的营业收入、
处置旧固定资产的变现净收入=旧固定资产变价收入-清理费用
新旧固定资产回收固定资产余值的差额
现金流出量：购置新固定资产的投资
因使用新固定资产而增加的经营成本=增加不包括财务费用的总成本费用-新增折旧
因使用新固定资产而增加的流动资金投资
增加的各项税款(主要考虑所得税)
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