09年《中级会计实务》冲刺辅导案例讲解二
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(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。
①的会计处理不正确。
②的会计处理不正确。
③的会计处理正确。
④的会计处理不正确。
⑤的会计处理不正确。
(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(可以分别编制涉及“利润分配――未分配利润”、“应交税费――应交所得税”的调整会计分录，也可以合并编制)。
①借：原材料[或：库存商品]10
贷：以前年度损益调整10
借：以前年度损益调整3.3
贷：应交税费――应交所得税3.3
借：以前年度损益调整6.7
贷：利润分配――未分配利润6.7
借：利润分配――未分配利润0.67
贷：盈余公积0.67
②借：以前年度损益调整200
应交税费――应交增值税(销项税额)34
贷：预收账款[或：应收账款]234
借：库存商品[或：产成品]140
贷：以前年度损益调整140
借：应交税费――应交所得税19.8
贷：以前年度损益调整19.8
借：利润分配――未分配利润 40.2
贷：以前年度损益调整40.2
借：盈余公积4.02
贷：利润分配――未分配利润 4.02
④借：以前年度损益调整500
贷：预收账款[或：应收账款]500
借：发出商品350
贷：以前年度损益调整350
借：利润分配――未分配利润150
贷：以前年度损益调整150
借：盈余公积15
贷：利润分配――未分配利润15
⑤借：以前年度损益调整700
贷：待转库存商品差价100
以前年度损益调整600
借：以前年度损益调整8
贷：待转库存商品差价8
借：利润分配――未分配利润108
贷：以前年度损益调整108
借：盈余公积10.8
贷：利润分配――未分配利润10.8
(3)计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示，不调整以“0”表示)。
|
利润及利润分配表项目 |
调整金额(万元) |
|
主营业务收入 |
-700+10-200-500=-1390 |
|
主营业务成本 |
-600-140-350=-1090 |
|
财务费用 |
+8 |
|
所得税 |
-16．5 |
|
净利润 |
-291．5 |
|
提取法定盈余公积 |
-29．15 |
|
未分配利润 |
-291．5-(-29．15)=-262．35 |
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