09年《中级会计实务》冲刺辅导案例讲解十三

更新时间：2009-10-19 15:27:29 来源：|0

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　　10.固定资产+外币折算

　　【例1】固定资产+外币折算+所得税+债务重组

　　蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2007―2010年发生如下经济业务：

　　(1)2007年12月5日蓝天公司从国外进口一台电子设备，该设备买价为50万美元，境外运输费、保险费等2万美元，共计52万美元，尚未支付。当日汇率为1美元=人民币8元。同时蓝天公司用人民币支付增值税、关税税额86万元。

　　蓝天公司当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为22万元，采用直线法计提折旧。2007年起，蓝天公司每年利润总额均为100万元。假定蓝天公司适用的所得税税率为25%(注：内外资企业统一所得税率后为25%)，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项;假设发生的可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以扣除。蓝天公司所得税采用资产负债表债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。

　　(2)2007年12月31日，人民币发生升值，当日汇率为1美元=7.8人民币。

　　(3)2008年12月31日，该设备出现减值的迹象，经计算预计可收回金额为427万元。

　　(4)2009年1月20日，蓝天公司完成2008年所得税申报，并交纳了所得税。

　　(5)2010年1月1日，蓝天公司对该设备支付财产保险费1万元;7月4日，该设备发生维修费7万元，其中发生人工费2万元，支付配件费5万元。

　　(6)2010年12月20日，因蓝天公司欠某公司债务无法归还，用该设备抵偿债务400万元。抵债日，该设备的公允价值为340万元。

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