2010年《中级会计实务》辅导：外币折算(2)

　　2.外币折算举例

　　(1)外币购销

　　【例2】国内甲公司的记账本位币为人民币。20×7年6月5日，向国外乙公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计100 000美元，当日的即期汇率为1美元=8.1元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。甲公司应作如下账务处理：

　　借：应收账款——美元 (100 000×8.1) 810 000

　　贷：主营业务收入 810 000

　　【例3】国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。2007年4月10日，从国外购入某原材料，共计50 000欧元，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为 50 000元人民币，支付的进口增值税为85 000元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付。该公司相关账务处理如下：

　　借：原材料 (50 000×10+50000) 550 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000

　　贷：应付账款——欧元 (50 000×10) 500 000

　　银行存款 (50 000+85 000) 135 000

　　(2)外币借款

　　【例4】国内某企业的记账本位币是人民币。2007年5月12日从中国银行借入英镑10 000元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1英镑=12元人民币。假定借入的英镑暂存银行，该企业的相关账务处理如下：

　　借：银行存款——英镑(10 000×12) 120 000

　　贷：短期借款——英镑 (10 000×12) 120 000

　　(3)接受外币资本投资

　　企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不再采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。

　　【例5】 国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月12日，甲公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20 000美元，当日的即期汇率为 1美元=8.15元人民币，假定投资合同约定汇率为1美元=8.2元人民币。甲公司应进行以下会计处理：

　　借：银行存款——美元(20 000×8.15) 163 000

　　贷：实收资本 163 000

　　(4)外币兑换

　　【例6】甲公司的记账本位币为人民币，2007年6月18日以人民币向中国银行买入5 000美元，甲公司以中国人民银行公布的人民币汇率中间价作为即期汇率，当日的即期汇率为1美元=8.1元人民币，中国银行当日美元卖出价为1美元=8.15元人民币。甲公司当日应作账务处理如下：

　　借：银行存款(美元) (5 000× 8.1) 40 500

　　财务费用——汇兑差额 250

　　贷：银行存款——人民币(5 000×8.15) 40 750

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