2011年《初级经济法》：流转税法律制度(32)
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【解释】纳税人进口消费税应税产品(如化妆品、香烟)时，需要同时计算关税、进口消费税、进口增值税。但纳税人进口消费税非应税产品(如计算机、机器设备)时，只需要计算关税、进口增值税。 转自环球网校edu24ol.com
1、交消费税的
(1)关税=关税完税价格×关税税率
(2)进口消费税=(关税完税价格+关税)/(1—消费税税率)×消费税税率
(3)进口增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率
举例：某企业进口烟丝，消费税税率是30%，关税完税价格100万元，关税的税率40%，增值税税税率17%，
关税=100×40%=40(万元)
消费税=(100+40)/(1—30%)×30%=60(万元)
增值税=(100+40)/(1—30%)×17%=34(万元)
2、不交消费税的
(1)关税=关税完税价格×关税税率
(2)进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率
举例：某企业进口设备，其关税完税价格100万元，关税的税率40%，增值税税税率17%
关税=100×40%=40(万元)
增值税=(100+40)×17%=23.8(万元)
【例4—32】某进出口公司进口摩托车1000辆，经海关审定的货价为180万美元。另外，运抵我国关境内输入地点起卸包装费10万美元，运输费8万美元，保险费2万美元。假设人民币汇价为1美元=7.81元人民币;该批摩托车进口关税税率为23%。计算进口该批摩托车应缴纳的关税税额。
【解析】1、该批摩托车的完税价格=180+10+8+2=200(万美元)
应缴关税税额=200×7.81×23%=359.26(万元)
2、假设摩托车消费税税率为10%，增值税税率为17%，则
进口消费税=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×10%=213.47(万元)
进口增值税=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×17%=362.9(万元) 会计职称考点串讲（电子书）下载汇总
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