2011年《中级会计实务》辅导：金融资产(12)
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【例9】比较可供出售金融资产和交易性金融资产
20×1年5月6日，甲公司支付价款10 160 000元(含交易费用10 000元和已宣告发放现金股利150 000元)，购入乙公司发行的股票 2 000 000股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。
20×1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利150 000元。
20×1年6月30日，该股票市价为每股5.2元。
20×1年12月31日，甲公司仍持有该股票;当日，该股票市价为每股 5元。
20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利40000000元。
20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。
20×2年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将股票全部转让。
假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：
(1)20×1年5月6日，购入股票
借：可供出售金融资产——成本 10 010 000
应收股利 150000
贷：银行存款 10 160 000
(2)20×1年5月10日，收到现金股利
借：银行存款 150 000
贷：应收股利 150 000
(3)20×1年6月30日，确认股票的价格变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动 390 000
贷：资本公积——其他资本公积(5.2×200-1001万) 390 000
(4)20×1年12月31日，确认股票价格变动
借：资本公积——其他资本公积(200×5-1040) 400 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000
(5)20×2年5月9 日，确认应收现金股利
借：应收股利 200 000
贷：投资收益 200 000
(6)20×2年5月13日，收到现金股利
借：银行存款 200 000
贷：应收股利 200 000
(7)20×2年5月20日，出售股票
借：银行存款(200×4.9) 9 800 000
投资收益 210 000
可供出售金融资产——公允价值变动 10000
贷：可供出售金融资产——成本 10 010 000
资本公积——其他资本公积 10 000
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2010年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
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