2011年《初级经济法》：所得税法律制度(19)
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已知：
(1)工资、薪金所得适用的个人所得税税率表(略)
|
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超500元的 |
5 |
0 |
|
2 |
超过500～2000元的部分 |
10 |
25 |
(2)劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%.
要求：
(1)分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。
(2)计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。
【答案解析】
(1)① 全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。
该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：
每月奖金平均额=21600÷12=1800(元)
根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为25.
该笔奖金应缴纳的个人所得税为：
应纳税额=21600×10%-25=2135(元)
②为某公司设计产品营销方案取得的设计收入，属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为：
应纳税额=18000×(1-20%)×20%=2880(元)
③根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为15000，超过了1万元，应全额计征个人所得税。
应纳税额=15000×20%=3000(元)
④目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。
⑤对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间已经为5年零6个月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。
(2)张某当月应缴纳的个人所得税税额=2135+2880+3000=8015(元)。
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