2011年《中级经济法》：流转税法律制度(21)
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【例题】根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有( )。
A、委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品
B、委托加工收回的已税玉石用于生产首饰
C、委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车
D、委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟
答案：ABD
解析：委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产“轮胎”的，才可以抵扣消费税。
2、扣税方法：按当期生产领用数量扣除已纳消费税
当期准予扣除的应税消费品已纳税款=当期生产领用数量×单价×外购应税消费品的适用税率
(五)计算消费税应纳税额的其他规定：
(1)纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售数额或销售数量计算征收消费税。
(2)纳税人应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关按照法定权限、程序核定其计税价格，其中，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定，其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市税务机关核定，进口应税消费品的计税价格由海关核定。
(3)纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算征收消费税。
【例题】(2008年)纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为( )。
A、纳税人同类应税消费品的最高销售价格
B、纳税人同类应税消费品的最低销售价格
C、纳税人同类应税消费品的平均销售价格
D、纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格
答案：A
解析：本题考核消费税计税依据中的特殊情况。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
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