2011年《初级经济法》：流转税法律制度(23)

　　(3)金融保险业

　　计税营业额：① 外汇转贷业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额;

　　【提示】自2009年1月1日起施行的修订后的《营业税暂行条例》，删除了转贷业务差额征税的规定。

　　② 金融商品转让业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;

　　③ 金融企业从事融资租赁业务，以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。

　　④保险业实行分保险的，初保人按全部保费收入为营业额缴纳营业税，分保人不再缴纳营业税。

　　【例题1】根据《营业税暂行条例》的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有(　)。

　　A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额

　　B、有价证券买卖业务以卖出价为营业额

　　C、外汇转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

　　D、外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

　　答案：AD

　　解析：有价证券买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额。按照最新的规定，取消了转贷业务差额计税的规定，本题正确答案应为AD。

　　【例题2•计算题】(2008年)某市商业银行2007年第四季度发生以下经济业务：

　　(1)取得一般贷款业务利息收入600万元;支付单位、个人存款利息100万元。

　　(2)取得转贷款业务利息收入450万元，借款利息支出320万元。

　　(3)取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。

　　(4)取得金融服务手续费收入15万元。

　　(5)吸收居民存款500万元。

　　已知：金融业适用的营业税税额为5%。

　　要求：

　　(1)分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。

　　(2)计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。

　　【答案】

　　(1)①一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。

　　应纳税额=600×5%=30(万元)

　　②转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务，属于营业税的征收范围，以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。

　　应纳税额=(450-320)×5%=6.5(万元)

　　③债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。

　　应纳税额=(1100-900)×5%=10(万元)

　　④提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。

　　应纳税额=15×5%=0.75(万元)

　　⑤银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

　　(2)该银行第四季度应缴纳营业税税额=30+6.5+10+0.75=47.25(万元)

    会计职称考点串讲（电子书）下载汇总

    环球网校会计职称辅导新增多种套餐五折优惠

    2010年会计职称考试网络辅导招生简章  转自环球网校edu24ol.com