2011年《中级财务管理》预习：投资项目(6)

　　④营业税金及附加的估算

　　在项目投资决策中应按在运营期内应交纳的营业税、消费税、土地增值税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等估算

　　【教材例4-6】

　　接上例：A企业投资项目投产后第1-5年每年预计营业收入200万元，第6-10年每年预计营业收入为300万元，适用的增值税税率为17%，城建税税率为7%，教育费附加为3%。该企业不缴纳营业税和消费税

　　要求：计算投产后各年的应交增值税

　　计算投产后各年的营业税金及附加

　　解答：

　　应交增值税=增值税销项税-增值税进项税，由于不考虑营业税和消费税，所以

　　营业税金及附加=应交增值税×(7%+3%)

　　第1-5年应交增值税=200×17%-60×17%=23.8万元

　　第6-10年应交增值税=300×17%-90×17%=35.7万元

　　第1-5年营业税金及附加=23.8×(7%+3%)=2.38万元

　　第6-10年营业税金及附加=35.7×(7%+3%)=3.57万元

　　⑤维持运营投资

　　维持运营投资的估算：本项投资是指矿山油田等行业为维持正常运营而需要在运营期投入的固定资产投资，应根据特定行业的实际需要估算。

　　⑥调整所得税的估算

　　调整所得税=息税前利润×所得税税率

　　【教材例4-7】接上例

　　A企业的所得税税率为33%，要求：

　　(1)投产后各年的息税前利润

　　(2)投产后各年的调整所得税

　　解答：

　　息税前利润=营业收入-不包括财务费用的总成本费用-营业税金及附加

　　=营业收入-经营成本-折旧等非付现成本-营业税金及附加

　　投产后1-5年各年的息税前利润=200-125-2.38=72.62万元

　　投产后6-10年各年的息税前利润=300-160-3.57=136.43万元

　　投产后1-5年调整的所得税=72.62×33%=23.96万元

　　投产后6-10年调整的所得税=136.43×33%=45.02万元

　　关于增值税因素的估算

　　实践中对增值税的处理有两种方式：

　　(1)第一种方式是销项税额不作为现金流入项目，进项税额和应交增值税也不作为现金流出处理。这种方式优点是比较简单，也不会影响净现金流量的计算，但不利于城建税和教育费附加的估算

　　(2)第二种方式是将销项税单独列作现金流入量，同时分别把进项税额和应交增值税分别列作现金流出量，这种方式的优点有助于城建税和教育费附加的估算。

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