2011年《初级经济法》：所得税法律制度(17)

　　【教材例题】李某2007年3月取得如下收入：

　　(1)薪金收入2 900元;

　　(2)一次性稿费收入5 000元;

　　(3)一次性讲学收入500元;

　　(4)一次性翻译资料收入3 000元;

　　(5)到期国债利息收入886元。

　　计算李某当月应缴纳个人所得税税额。

　　【解析】

　　(1)薪金收入应纳个人所得税=(2 900-1 600)× 10%-25=105(元)

　　(2)稿费收入应纳个人所得税=5 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)

　　(3)一次性讲学收入500元，属劳务所得。按照税法规定，每次收入额减除费用800元，500-800=-300(元)，不需缴纳个人所得税。

　　(4)翻译收入应纳个人所得税=(3 000-800)×20%=440(元)

　　(5)国债利息收入免征个人所得税

　　(6)李某3月份应纳个人所得税=105+560+440=1 105(元)

　　【例题•计算题】(2008年)中国公民张某2007年12月取得以下收入：

　　(1)全年一次性奖金21600元(张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，并且已由单位代扣代缴个人所得税)。

　　(2)为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。

　　(3)购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。

　　(4)股票转让所得20000元。

　　(5)转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

　　已知：

　　(1)工资、薪金所得适用的个人所得税税率表(略)

　　(2)劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%.

　　要求：

　　(1)分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。

　　(2)计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。

　　【答案解析】

　　(1)① 全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。

　　该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：

　　每月奖金平均额=21600÷12=1800(元)

　　根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为25.

　　该笔奖金应缴纳的个人所得税为：

　　应纳税额=21600×10%-25=2135(元)

　　②为某公司设计产品营销方案取得的设计收入，属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为：

　　应纳税额=18000×(1-20%)×20%=2880(元)

　　③根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为15000，超过了1万元，应全额计征个人所得税。

　　应纳税额=15000×20%=3000(元)

　　④目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。

　　⑤对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间已经为5年零6个月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。

　　(2)张某当月应缴纳的个人所得税税额=2135+2880+3000=8015(元)。

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