2011《中级会计实务》辅导讲义：所得税(11)
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3.利润表中应确认的所得税费用
所得税费用=应交所得税4 257 000+递延所得税525 000=4 782 000元
借：所得税费用 4 782 000
递延所得税资产 225 000
贷：应交税费——应交所得税 4 257 000
递延所得税负债 750 000
【例20】接例19，假定A公司20×8年当期应交所得税为4 620 000元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如表15-4所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。
表15—4 单位：元
|
项 目 |
账面价值 |
计税基础 |
差异 |
|
|
应纳税暂时性差异 |
可抵扣暂时性差异 |
|||
|
存货 |
16000000 |
16800000 |
|
800 000 |
|
固定资产： |
|
|
|
|
|
固定资产原价 |
6000000 |
6000 000 |
|
|
|
减：累计折旧 |
2160000 |
1200000 |
|
|
|
减：固定资产减值准备 |
200 000 |
0 |
|
|
|
固定资产账面价值 |
3 640 000 |
4 800 000 |
|
1 160 000 |
|
交易性金融资产 |
4 700 000 |
2 000 000 |
2 700 000 |
|
|
预计负债 |
1 000 000 |
0 |
|
1 000 000 |
|
总计 |
|
|
2 700 000 |
2 960 000 |
1.2008年应交所得税为4 620 000元
2.计算递延所得税
(1)年末递延所得税负债(2700000× 25%) 675 000
年初递延所得税负债 750 000
递延所得税负债减少 75 000
(2)年末递延所得税资产(2960000×25%) 740 000
年初递延所得税资产 225 000
递延所得税资产增加 515 000
递延所得税费用(收益)=递延所得税负债增加额(-75 000)-递延所得税资产增加额515 000=-590 000(元)
3.计算所得税费用
所得税费用=当期所得税4620000+递延所得税(-590 000)=4 030 000(元)
借：所得税费用 4 030 000
递延所得税资产 515 000
递延所得税负债 75 000
贷：应交税费——应交所得税 4 620 000
归纳：本章应掌握应交所得税、递延所得税和所得税费用;应交所得税是出发点，递延所得税是关键点，所得税费用是终点。
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2011年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
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