2011年《初级会计实务》辅导：应交税费(5)
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3.小规模纳税企业的会计处理
(1)小规模纳税企业需要按照不含增值税销售额的一定比例交纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。
借：原材料(材料采购、在途物资、库存商品等)
贷：银行存款等
(2)小规模纳税企业销售货物和提供应税劳务时只能使用普通发票，不得使用增值税专用发票，因此，小规模纳税企业只需在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目，不需要在"应交增值税"明细科目中设置专栏。
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
借：银行存款等
贷：主营业务收入等
应交税费-应交增值税
注意：企业购入材料不能取得增值税专用发票的，比照小规模纳税企业进行处理，发生的增值税计入材料采购成本。
教材例题39;40;41
(1)甲小规模纳税企业购入材料一批，取得的专用发票注明货款是20000元，增值税3400元，款项以银行存款支付，材料已经验收入库(该企业按实际成本计价核算)
(2)甲小规模纳税企业销售产品一批，所开具的普通发票中注明货款(含税)21200元，增值税征收率6%，款项已存入银行
(3)甲企业月末以银行存款上缴增值税1200元
编制甲企业上述业务的会计分录
解答：
(1)购入材料
借：原材料 23400
贷：银行存款 23400
(2)销售产品，不含增值税销售额=21200÷(1+6%)=20000元
借：银行存款 21200
贷：主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税 1200( 20000×6%)
(3)实际上交
借： 应交税费-应交增值税1200
贷：银行存款 1200
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2011年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
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