2011年《初级会计实务》辅导：利润(3)

　　【例题5-47】甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1970万元，所得税税率为33%。当年按税法核定的全年计税工资为200万元，甲公司全年实发工资为220万元;经查甲公司当年营业外支出中有10万元为税款滞纳金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。要求： $lesson$

　　(1)计算甲公司2007年的所得税费用

　　(2)编制计算所得税费用的会计分录

　　答案：

　　(1)纳税所得额=1970+(220-200)+10=2000万元

　　应纳所得税额=2000×33%=660万元，即当期所得税费用为660万元

　　(2)分录为：

　　借：所得税费用 660

　　贷：应交税费-应交所得税 660

　　【例题5-48】

　　甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1000万元，所得税税率33%。当年按税法核定的全年计税工资为200万元，甲公司全年实发工资为180万元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。

　　(1)计算甲公司2007年的所得税费用

　　(2)编制计算所得税费用的会计分录

　　答案：

　　(1) 应纳所得税额=1000×33%=330万元，即当期所得税费用为330万元，注意只有超标的工资费用等才作为纳税调整事项。

　　(2)分录为：

　　借：所得税费用 330

　　贷：应交税费-应交所得税 330

　　例题5-49

　　甲公司2007年全年利润总额为1020万元，其中包括本年收到国库券利息收入20万元，所得税税率为33%。假定甲公司无其他纳税调整因素。

　　(1)计算甲公司2007年的所得税费用

　　(2)编制计算所得税费用的会计分录

　　答案：

　　(1) 应纳所得税额=(1020-20)×33%=330万元，即当期所得税费用为330万元

　　(2)分录为：

　　借：所得税费用 330

　　贷：应交税费-应交所得税 330

　　【例题5-50】甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1000万元，所得税税率33%。当年按税法核定的全年计税工资为200万元，甲公司全年实发工资为180万元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元;递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。

　　(1)计算甲公司2007年的所得税费用

　　应纳所得税额=1000×33%=330万元，即当期所得税费用330万元

　　递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额

　　=(50-40)+(25-20)=15万元

　　2007年所得税费用=330+15=345万元

　　(2)编制计算所得税费用的会计分录

　　借：所得税费用 330

　　贷：应交税费-应交所得税 330

　　借：所得税费用 10

　　贷：递延所得税负债 10

　　借：所得税费用5

　　贷：递延所得税资产 5

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