《中级财务管理》预习：财政预算(5)

　　4.编制应交税金及附加预算 $lesson$

　　应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。

　　本预算中不包括预交的所得税和直接计入管理费用的印花税。

　　某期预计发生的应交税金及附加

　　=某期预计发生的销售税金及附加+该期预计应交增值税

　　其中，

　　(1)某期预计发生的销售税金及附加

　　=该期预计的应交营业税+预计的应交消费税+预计的应交资源税+预计的应交城市维护建设税+预计的教育费附加

　　见教材【例10-10】

　　(2)预计应交增值税可按简捷法和常规法两种方法估算。

　　①简捷法：某期预计应交增值税=某期预计销售收入×应交增值税估算率

　　应交增值税估算率可根据一定期间内实际或估算的应交增值税额占同期不含税销售收入百分比计算出来。

　　②常规法：某期预计应交增值税=该期预计应交增值税销项税-该期预计应交增值税进项税

　　【例10-11】【例10-12】

　　5.编制直接人工预算

　　编制直接人工预算应根据已知的标准工资率、标准单位直接人工工时等资料编制。

　　编制程序：

　　(1)计算某种产品直接人工工时总数=单位产品工时定额×预计该产品生产量

　　(2)计算某种产品耗用的直接工资=单位工时工资率×该产品直接人工工时总数

　　(3)计算某种产品计提其他直接费用=预计某种产品耗用直接工资×其他直接费计提标准

　　(4)预计预算期企业的直接人工成本合计

　　=Σ(预计某种产品耗用的直接工资+预计某种产品计提其他直接费用)

　　(5)计算某期直接人工成本现金支出

　　=该期预计直接工资总额+该期预计的福利费现金支出

　　该期预计的福利费现金支出=预计某种产品计提其他直接费用×预计福利费支用率

　　6.编制制造费用预算

　　在变动成本法下，制造费用预算可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。其中，前者可根据单位产品预定分配率和预计的生产量进行预计;后者可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。

　　1、某季度预计制造费用现金支出

　　=该季度预计变动性制造费用现金支出+该季度预计固定性制造费用现金支出

　　2、某季度预计变动性制造费用现金支出

　　=Σ变动性制造费用预算分配率×该季度某种产品预计直接人工工时

　　3、某季度预计固定性制造费用现金支出

　　=(该年度预计固定性制造费用-预计年折旧费)/4

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