2011《初级经济法》预习：流转税法律制度(27)

　　计算分析题讲解

　　【案例1】【2007年考题】某服装公司为增值税一般纳税人。2006年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。

　　该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元(不含增值税)，同时支付运输费3万元(取得运费发票)。

　　已知：该公司适用的增值税税率为17%。

　　要求：

　　(1)计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。

　　(2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。

　　(3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。

　　【案例1答案】

　　(1)进口关税=50*5%=2.5(万元)

　　进口环节应缴纳增值税=(50+2.5)×17%=8.93(万元)

　　(2)当月允许抵扣的增值税进项税额=8.93+3×7%=9.14(万元)

　　(3)销项税额=100×17%=17(万元)

　　应缴纳的增值税额=17-9.14=7.86(万元)

　　【例题2】某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月发生以下业务：

　　(1)从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收入库;

　　(2)进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收入库;

　　(3)本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

　　(化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率为30%;机器设备的进口关税税率为20%)

　　要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：

　　(1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税;

　　(2)计算进口散装化妆品应缴纳的增值税;

　　(3)计算进口机器设备应纳的增值税;

　　(4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税;

　　(5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。

　　【答案2】

　　(1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(120+30)×40%=60(万元)

　　进口散装化妆品应纳的消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(万元)

　　(2)进口散装化妆品应纳的增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(150+60+90)×17%=51(万元)

　　(3)进口机器设备应纳的增值税：

　　进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(35+5)×20%=8(万元)

　　进口机器设备应纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(40+8)×17%=8.16(万元)

　　(4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税额=[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51-8.16=-2.38 (万元)

　　(5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-90=10.20(万元)

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