《初级会计实务》辅导之 交易性金融资产(5)
浏览
收藏
(四)交易性金融资产的处置
1、出售交易性金融资产
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动(本科目也可能在借方)
投资收益(本科目也可能在借方)
2、同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
所以：
交易性金融资产已经实现的投资收益包括：
(1)出售时确认的投资收益：交易性金融资产出售时的公允价值和取得时公允价值的差额。
(2)持有期间赚取的股利收入或利息收入
【例2-5】接上例，假定2008年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为2565万元，则会计处理为：
借：银行存款 25650000
贷：交易性金融资产-成本 25500000
-公允价值变动100000(300000-200000)
投资收益 50000
同时：借：公允价值变动损益 100000
贷：投资收益 100000
本题出售交易性金融资产所实现的收益：
50000+100000=150000元，即出售时的公允价值25650000-25500000=150000元。
注意：
若上题中假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元;2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2540万元。甲公司的会计处理
(1)2007年6月30日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
借：交易性金融资产-公允价值变动 300000
贷：公允价值变动损益 300000
(2)2007年12月31日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额：
借： 公允价值变动损益 400000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 400000
“交易性金融资产-公允价值变动”的余额是贷方100000元，2008年1份转让时的会计处理如下：
借：银行存款 25650000
交易性金融资产-公允价值变动 100000
贷：交易性金融资产-成本 25500000
投资收益 250000
同时：借：投资收益 100000
贷：公允价值变动损益 100000
最终投资收益的金额为250000-100000=150000元
2011年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
最新资讯
- 26年中级会计实务各章节重点+思维导图，可直接下载!备考省80%时间2026-03-20
- 2026中级会计经济法：知识点+分值速览(免费下载，高效抓分)2026-03-20
- 2026中级会计财务管理必背公式汇总|可下载打印，记牢直接提分2026-03-19
- 2026中级会计三色笔记：实务+经济法+财管三科汇总，覆盖全书核心考点2026-03-19
- 2026中级财务管理公式汇总免费下载!告别死记硬背，计算不丢分2026-03-18
- 2026中级会计实务重点分录汇总免费领!告别死记硬背，应试必用2026-03-18
- 2026中级会计实务教材目录+重点章节提醒!2026-03-18
- 救命!2026中级会计财务管理三色笔记，公式+考点一站式搞定2026-03-14
- 中级会计实务教材目录：25章全梳理+重点章节拆解2026-03-13
- 备考2026中级会计实务，重点分录汇总来了，轻松搞定分录难题2026-03-09
打卡人数
