2012年初级会计实务预习辅导：第一章节(9)

更新时间：2011-07-18 10:14:45 来源：|0

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　　(二)交易性金融资产的现金股利和利息

　　1.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利

　　借：应收股利

　　贷：投资收益

　　2. 交易性金融资产持有期间资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算利息。

　　借：应收利息

　　贷：投资收益

　　教材67页【例2-3】

　　2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万元(其中包含已经宣告发放的债券利息50万元)，另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。甲公司的会计处理如下：

　　(1)2007年1月8日，购入债券时：

　　借：交易性金融资产??成本 25500000

　　投资收益 300000

　　应收利息 500000

　　贷：银行存款 26300000

　　(2)2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：

　　借：银行存款 500000

　　贷：应收利息 500000

　　(3)2007年12月31日，确认丙公司的债券利息收入

　　借：应收利息 1000000

　　贷：投资收益 1000000

　　2008年2月10日收到利息时：