2012年初级经济法 预习辅导：第四章节(28)
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五、应纳税额计算$lesson$
(一)从价税计算方法
(二)从量税计算方法
目前，我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税。
(三)复合税计算方法
目前，我国对录像机、放像机、数字照相机及摄录一体机实行复合税。
(四)滑准税
目前我国对新闻纸实行滑准税。
【例题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行复合计税方法征收关税的是( )。(2008年)
A、原油 B、新闻纸 C、胶卷 D、录像机
答案：D
解析：本题考核关税应纳税额计算中的复合计税方式。复合税，是指对某种进(出)口货物同时使用从价和从量计征对一种关税计征方法。目前，我国对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。
(五)进口关税计算与进口消费税、进口增值税的关系表
|
进口货物 |
进口环节税金 |
税额计算公式 |
|
属于应税消费品 |
进口关税 |
关税＝关税完税价格×关税税率 |
|
进口消费税 |
进口消费税＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率 | |
|
进口增值税 |
进口增值税＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×17% | |
|
属于非应税消费品 |
进口关税 |
关税＝关税完税价格×关税税率 |
|
进口增值税 |
进口增值税＝（关税完税价格+关税）×17%（13%） |
【解释】纳税人进口消费税应税产品(如化妆品、香烟)时，需要同时计算关税、进口消费税、进口增值税。但纳税人进口消费税非应税产品(如计算机、机器设备)时，只需要计算关税、进口增值税。
1、交消费税的
(1)关税=关税完税价格×关税税率
(2)进口消费税=(关税完税价格+关税)/(1―消费税税率)×消费税税率
(3)进口增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率
举例：某企业进口烟丝，消费税税率是30%，关税完税价格100万元，关税的税率40%，增值税税税率17%，
关税=100×40%=40(万元)
消费税=(100+40)/(1―30%)×30%=60(万元)
增值税=(100+40)/(1―30%)×17%=34(万元)
2、不交消费税的
(1)关税=关税完税价格×关税税率
(2)进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率
举例：某企业进口设备，其关税完税价格100万元，关税的税率40%，增值税税税率17%
关税=100×40%=40(万元)
增值税=(100+40)×17%=23.8(万元)
【例4―32】某进出口公司进口摩托车1000辆，经海关审定的货价为180万美元。另外，运抵我国关境内输入地点起卸包装费10万美元，运输费8万美元，保险费2万美元。假设人民币汇价为1美元=7.81元人民币;该批摩托车进口关税税率为23%。计算进口该批摩托车应缴纳的关税税额。
【解析】1、该批摩托车的完税价格=180+10+8+2=200(万美元)
应缴关税税额=200×7.81×23%=359.26(万元)
2、假设摩托车消费税税率为10%，增值税税率为17%，则
进口消费税=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×10%=213.47(万元)
进口增值税=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×17%=362.9(万元)
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