2012年初级经济法 预习辅导：第五章节(5)
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8、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：$lesson$
① 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;(50%)
② 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。(100%)
9、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
10、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
11、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
12、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
【例题1】下列各项中，准予在应纳税所得额中扣除的项目有( )。
A、工资、薪金支出
B、各种捐赠支出
C、增值税税金
D、无形资产摊销费用
答案：AD
解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内部分限额扣除;增值税属于价外税，其已纳税额不得在所得税前扣除。
【例题2】下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有( )。
A、向金融机构的借款利息支出
B、企业赞助支出
C、企业的公益性捐赠支出
D、固定资产转让费
答案：AD
解析：本题考核企业所得税扣除项目的有关规定。赞助支出为不得扣除项目，B选项不正确;公益性捐赠支出有扣除标准，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，不能据实扣除，C选项不正确。
(五)不得扣除项目
1、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除――8项(注意选择题)
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(2)企业所得税税款;
(3)税收滞纳金;
【解释】纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金(每天万分之五)，不得扣除。
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;
【解释】纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，属于行政性罚款，不得扣除：但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
(5)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以外的捐赠支出;
(6)赞助支出;
(7)未经核定的准备金支出;
(8)与取得收入无关的其他支出。
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