2012年初级会计实务 预习辅导：第三章节(9)

　　2.一般纳税企业的会计处理$lesson$

　　为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目。

　　在"应交增值税"明细账内，应设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"。

　　(1)、采购物资和接受应税劳务??涉及“应交税费-应交增值税(进项税额)”

　　①企业从国内采购物资时，根据专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费――应交增值税(进项税额)"科目。

　　借：应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款(银行存款、应付票据等)

　　②接受应税劳务，根据专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费――应交增值税(进项税额)"科目。

　　即：借：生产成本(或制造费用、委托加工物资、管理费等)

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款

　　注意：

　　①购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额。

　　即：借：应交税费-应交增值税(进项税额) (买价×扣除率)

　　材料采购(库存商品、原材料) (买价-买价×扣除率)

　　贷：应付账款或银行存款 ( 买价)

　　教材例【3-26】某商场购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付，会计处理

　　借： 材料采购 87000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 13000(100000×13%)

　　贷：银行存款 100000

　　②购进固定资产所支付的增值税额，应计入固定资产的成本

　　即： 借：固定资产

　　贷：银行存款

　　教材例题【3-27】B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票上注明的增值税额51000元，款项尚未支付。分录

　　借：固定资产 351000

　　贷：应付账款 351000

　　③购进的货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。

　　教材例题【3-28】

　　C企业购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险等费用合计100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，物资已验收入库，款项尚未支付。分录

　　借：工程物资 117000

　　贷：应付账款 117000

　　教材例题【3-29】

　　D企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明的修理费用10000元，增值税额1700元，款项用银行存款支付，分录是：

　　借：管理费用 10000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 1700

　　贷：银行存款 11700

　　【解析】根据P113页“企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，计入管理费用”。

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