2012年初级会计实务 预习辅导：第三章节(14)

　　3、委托加工应税消费品$lesson$

　　企业委托加工物资， 一般应由受托方代收代交消费税。委托加工或翻新改制金银首饰按照规定由受托方交纳消费税。

　　(1)企业委托加工物资收回后，直接用于销售的，将已由受托加工方代收代交的消费税计入委托加工成本;

　　借：委托加工物资

　　贷：应付账款(银行存款)

　　(2)委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品， 按规定准予抵扣的，将已由受托加工方代收代交的消费税记入"应交税费――应交消费税"科目。

　　借：应交税费-应交消费税

　　贷：应付账款(银行存款)

　　4. 进口应税消费品：

　　需要交纳消费税的进口物资，进口环节交纳的消费税计入该物资的成本。

　　【教材例题42;43;45;46】

　　(1)某企业(一般纳税人)销售所生产的化妆品，价款2000000元(不含增值税)，适用的消费税税率为30%，增值税税率17%。货款已经收到并存入银行。

　　(2)某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳增值税10200元，应纳消费税6000元

　　(3)甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲企业的材料成本为1000000元，加工费200000元，由乙企业代收代交的消费税为80000元(不考虑增值税)。材料已经加工完成并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。材料收回后继续生产应税消费品。

　　(4)甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值2000000元，进口环节需要交纳的消费税为400000元(不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付

　　要求：编制上述业务的会计分录

　　(1)

　　借：银行存款 2340000

　　贷：主营业务收入 2000000

　　应交税费-应交增值税(销项税) 340000

　　借：营业税金及附加 600000

　　贷：应交税费-应交消费税 600000

　　(2)借：在建工程 66200

　　贷：库存商品 50000

　　应交税费-应交增值税(销项税) 10200

　　-应交消费税 6000

　　(3)

　　① 借：委托加工物资1000000

　　贷：原材料 1000000

　　②借：委托加工物资 200000

　　应交税费-应交消费税80000

　　贷：应付账款 280000

　　③借：原材料 1200000

　　贷：委托加工物资 1200000

　　(5)借：库存商品 2400000

　　贷：应付账款 2000000

　　银行存款 400000

　　【06年单选】某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为 750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为( )万元。

　　A.875 B.962.5 C.1087.5 D. 1587.5

　　答案：C

　　解析：

　　借：在建工程 1087.5

　　贷：库存商品 750

　　应交税金――应交增值税(销项税额)212.5 (1250×17%)

　　应交税金――应交消费税 125 (1250×10%)

    2012年会计职称辅导招生简章

    现报名辅导套餐可享六折优惠

    2012年会计职称考试报名预估

    2011年会计职称考试真题汇总