2012年初级经济法 预习辅导：第五章节(15)

　　(四)劳务报酬所得$lesson$

　　1、每次收入<4000元：应纳税额=(每次收入-800)×20%

　　2、每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%

　　3、每次劳务报酬所得>20000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

　　【例题6】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，计算个人所得税。

　　答案：应纳税所得额=40000×(1-20%)=32000(元)

　　应缴纳的个人所得税=20000×20%+12000×30%=7600(元)

　　简便算法：32000×30%-2000=7600(元)

　　上题延伸：

　　(1)假如王某从其取得的出场费入40000元中拿出4000元进行公益捐赠，则：

　　捐赠限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)>4000(元)，

　　应纳税所得额=32000-4000=28000(元)

　　应纳税额=28000×30%-2000=6400(元)。

　　(2)假如王某从其取得的出场费收入40000元中拿出4000元捐赠给某单位，

　　应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　(五)稿酬所得

　　每次收入<4000元：应纳税额=(每次收入-800)×20%×(1-30%)

　　每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　【例题7】某作家写作一本书出版，取得稿酬20000元。计算其应纳个人所得税。

　　答案：应纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。

　　【例题8】某作家写作一篇小说在晚报上连载3个月，报社每月支付其稿酬4000元。计算其应纳个人所得税。

　　答案：应纳个人所得税=4000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)= 1344(元)。

　　(六)特许权使用费所得

　　每次收入<4000元：应纳税额=(每次收入-800)×20%

　　每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%

　　【例题9】某单位高级工程师刘先生于2007年8月取得特许权使用费收入3000元，9月又取得一项特许权使用费收入4500元。刘先生这两项收入应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、1160

　　B、1200

　　C、1340

　　D、1500

　　答案：A

　　解析：本题考核个人取得特许权使用费所得的个人所得税计算。特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。(七)财产租赁所得

　　(1)每次(月)收入不足4 000元：

　　应纳税额= [每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)一800元]×20%(10%)

　　(2)每次(月)收入在4 000元以上：

　　应纳税额=[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%(10%)

　　【例题10】王某从2008年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3000元;7月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。计算王某2008年出租房屋应纳个人所得税。

　　答案：应纳个人所得税=[3000-800(修缮费)-800]×10%×2+[3000-800]×10%×7=1820(元)。

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