2012初级会计实务 预习辅导：第四章节(19)
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【例题5-48】
甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1000万元，所得税税率33%。当年按税法核定的全年计税工资为200万元，甲公司全年实发工资为180万元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
(1)计算甲公司2007年的所得税费用
(2)编制计算所得税费用的会计分录
答案：
(1) 应纳所得税额=1000×33%=330万元，即当期所得税费用为330万元，注意只有超标的工资费用等才作为纳税调整事项。
(2)分录为：
借：所得税费用 330
贷：应交税费-应交所得税 330
例题5-49
甲公司2007年全年利润总额为1020万元，其中包括本年收到国库券利息收入20万元，所得税税率为33%。假定甲公司无其他纳税调整因素。
(1)计算甲公司2007年的所得税费用
(2)编制计算所得税费用的会计分录
答案：
(1) 应纳所得税额=(1020-20)×33%=330万元，即当期所得税费用为330万元
(2)分录为：
借：所得税费用 330
贷：应交税费-应交所得税 330
【例题5-50】甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1000万元，所得税税率33%。当年按税法核定的全年计税工资为200万元，甲公司全年实发工资为180万元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元;递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。
(1)计算甲公司2007年的所得税费用
应纳所得税额=1000×33%=330万元，即当期所得税费用330万元
递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额
=(50-40)+(25-20)=15万元
2007年所得税费用=330+15=345万元
(2)编制计算所得税费用的会计分录
借：所得税费用 330
贷：应交税费-应交所得税 330
借：所得税费用 10
贷：递延所得税负债 10
借：所得税费用5
贷：递延所得税资产 5
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