2012年初级经济法 预习辅导：第七章节(15)

　　(六)税务行政复议、税务行政诉讼(P287)$lesson$

　　l、纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议时，必须首先执行税务机关的决定(如缴纳税款、滞纳金)，然后可以依法申请行政复议，只有对行政复议决定不服的，才可以依法向人民法院提起诉讼。

　　解释：当事人只能首先申请税务行政复议，只有对税务行政复议决定不服的，才可以依法向人民法院提起税务行政诉讼。

　　2、当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。

　　解释：当事人有自由选择权，税务行政复议和行政诉讼没有先后顺序。

　　【2007年综合题】某市甲公司于2006年3月1日丢失一本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市报纸上公开声明作废。同年4月5日，市税务机关在对甲公司进行检查时，发现该公司存在如下问题：

　　(1)未按规定建立发票保管制度;

　　(2)将2002年度开具的发票存根联销毁;

　　(3)有两张已作账务处理的发票票物不符。

　　税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。

　　经税务机关核实，甲公司通过销毁发票存根联、开具票物不符发票等手段，共计少缴税款30万元(占应纳税额的20%)。

　　根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款30万元外，还依法对其进行了相应的处罚。

　　甲公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，经局长批准于6月18日查封了甲公司的一处房产，准备以拍卖所得抵缴税款。

　　甲公司认为该房产已于4月22日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，甲公司向上级税务机关提出行政复议。

　　要求：根据税收征收管理法律制度的规定，回答下列问题：

　　(1)甲公司丢失发票的补救措施是否有不符合法律规定之处?说明理由。

　　答案：甲公司丢失发票向税务机关报告的时间不符合规定。

　　根据规定，发票丢失的，应于丢失发票“当日”书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。甲公司应在丢失发票的当天(即3月1日)向税务机关报告，而甲公司于3月10日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告，不符合法律规定。

　　(2)甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印是否符合法律规定?说明理由。

　　答案：甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印不符合法律规定。

　　根据规定，税务机关在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　(3)甲公司少缴税款30万元属于何种行为?是否构成犯罪?

　　【答案】甲公司少缴税款30万元属于偷税行为。已经构成了犯罪。

　　根据《刑法》的相关规定，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，应该给予相应的刑事处罚。本题中，偷税数额为30万元，占应纳税额比例为20%，“数额”标准和“比例”标准均达到了犯罪的界限，因此甲公司的偷税构成了犯罪。

　　(4)税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，是否可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款?说明理由。

　　答案：税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款。根据规定，纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，用以抵缴税款。[或税收强制执行措施]

　　(5)甲公司认为其房产已抵押，税务机关无权查封其房产的观点是否符合法律规定?说明理由。

　　答案：甲公司认为其房产已抵押，税务机关无权查封其房产的观点不符合法律规定。

　　根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。

　　本题中，市税务机关在同年4月5日进行纳税检查时发现的甲欠税行为，而甲公司在4月22日将该房产抵押给乙公司作为合同担保，说明欠税的行为发生在该房产设定抵押之前，因此，税务机关有权查封其房产并以其拍卖所得抵缴税款。

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