2012年中级经济法辅导：企业所得税的应纳税(一)
更新时间：2012-01-04 09:17:16
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1、居民企业：
(1)直接计算法的应纳税所得额计算公式：
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损应
(2)间接计算法的应纳税所得额计算公式：
纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
|
所得额计算中涉及的内容 |
内容列举 |
|
收入总额 |
销售货物收入；提供劳务收入等 |
|
不征税收入 |
财政拨款；预算内行政事业性收费、政府性基金等 |
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免税收入 |
国债利息收入；居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等 |
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扣除项目 |
成本、费用、税金、损失和其他支出等 |
|
不得扣除项目 |
不得扣除的支出（如税收滞纳金等）、折旧费、摊销费等 |
|
允许弥补的以前年度亏损 |
5年内 |
【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。
2、非居民企业：
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;
(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
一、收入总额
(一)收入总额概述
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
1、货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。
2、非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。
【例题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。
A、债务的豁免
B、股权投资
C、劳务
D、不准备持有到期的债券投资
答案：BCD
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