2012年初级会计实务复习辅导：第十章(3)

更新时间：2012-03-05 09:45:49 来源：|0

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　　(四)对外投资$lesson$

　　投资期内实际取得的利息、红利等各项投资收益，应当计入当期收入(其他收入)。

　　转让债券取得的价款或者债券到期收回的本息与其账面成本的差额，应当计入当期收入(其他收入)。

　　1.取得投资时：

　　借：对外投资(实际支付的款项)

　　贷：银行存款

　　同时：

　　借：事业基金―――般基金

　　贷：事业基金――投资基金

　　2.到期兑付时：

　　借：银行存款

　　贷：对外投资

　　其他收入(利息)

　　同时：

　　借：事业基金――投资基金

　　贷：事业基金――一般基金

　　【例6-教材例10-8】2004年5月1日，A事业单位用银行存款购入5年期、年利率4%、面值为6 000元的国库券，实际支付价款6 000元。2007年2月1日，A事业单位在国库券未到期前对外转让了其中一部分国库券，面值4 000元，实际收到价款4 440元。2009年4月30日，国库券到期，A事业单位实际收回债券本金2 000元和利息400元。

　　A事业单位的会计处理如下：

　　2004年5月1日

　　借：对外投资　　　　　　　　　　　　6 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　6 000

　　同时：

　　借：事业基金――一般基金　　　　　　6 000

　　贷：事业基金――投资基金　　　　　　6 000

　　2007年2月1日

　　从购买日至转让日为止的利息=4000×4%×(2+9/12)=440(元)

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　4 440

　　贷：对外投资　　　　　　　　　　　　4 000

　　其他收入　　　　　　　　　　　　　440