会计职称中级财务管理复习资料：预算管理(9)

更新时间：2012-03-06 08:58:54 来源：|0

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　　(四)直接人工预算$lesson$

　　(五)制造费用预算

　　制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用与企业的业务量存在一定的函数关系，如果企业有比较完备消耗标准，直接用消耗标准乘以预计业务量即可得出变动制造费用的预算数，如果企业没有消耗标准，就只能一项一项的预计;固定制造费用与企业的业务量无关，一般以上年数额为基础，考虑来年变化安排。另外，制造费用中的折旧等属于非付现费用，在预计现金支出是要予以剔除。

　　【例题9】

　　某公司2009年度制造费用明细项目如下：

　　(1)间接人工：基本工资1000元，另加每工时的津贴0.20元;

　　(2)物料费：每工时负担0.30元;

　　(3)折旧费：2000元;

　　(4)维护费：当生产能量在3000至6000工时的相关范围内，基数为3000元，另加每工时负担0.16元;

　　(5)水电费：基数为4000元，另加每工时负担0.40元。

　　要求：根据上述资料为该公司在生产能量为3000至6000工时相关范围内，编制一套能适应多种业务量的弹性制造费用预算(间隔为1000工时)。

　　【答案】

直接人工工时	分配率	3000工时	4000工时	5000工时	6000工时
变动制造费用
间接人工	0.20元/工时	600	800	1000	1200
物料费	0.30元/工时	900	1200	1500	1800
维护费	0.16元/工时	480	640	800	960
水电费	0.40元/工时	1200	1600	2000	2400
小计		3180	4240	5300	6360
固定制造费用
间接人工		1000	1000	1000	1000
折旧费		2000	2000	2000	2000
维护费		3000	3000	3000	3000
水电费		4000	4000	4000	4000
小计		10000	10000	10000	10000
制造费用合计		13180	14240	15300	16360
减：折旧费		2000	2000	2000	2000
现金支出合计		11180	12240	12300	14360