2012年初级经济法：其他相关税收法律制度(9)

　　第四节　城镇土地使用税$lesson$

　　一、城镇土地使用税的概念

　　城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

　　二、城镇土地使用税的纳税人和征税范围

　　(一)城镇土地使用税的纳税人

　　城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。城镇土地使用税的具体纳税人：

　　(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳;

　　(2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳;

　　(3)土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;

　　(4)土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

　　(二)征税范围

　　凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。

　　1、建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村，即征税范围不包括农村土地。

　　2、建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。

　　3、自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

　　【例题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有(　)。

　　A、拥有土地使用权的集体企业

　　B、拥有土地使用权的国有公司

　　C、使用土地的外商投资企业

　　D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构

　　答案：ABCD

　　解析：本题考核城镇土地使用税纳税人。以上四项都属于城镇土地使用税纳税人。

　　三、城镇土地使用税的计税依据、税率和应纳税额的计算

　　(一)计税依据：纳税人“实际占用”的土地面积。

　　(1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

　　(2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。

　　(3)尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。

　　(二)城镇土地使用税的税率：有幅度的差别税额(定额税率)。

　　每平方米土地年税额规定如下：(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

　　提示：(1)每个幅度税额的差距为20倍。

　　(2)经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

　　【例题】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但是高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%。( )

　　答案：×

　　(三)城镇土地使用税的计算

　　年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额