2012年中级会计实务 考点分析：第二十章(4)
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五、对外投资的核算
投资分为债券投资和其他投资(股权投资)，其核算略有区别：
(1)债券投资
①购入债券时，借记“对外投资”科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“事业基金――一般基金”科目，贷记“事业基金――投资基金”科目;期末不计提利息收入。
②收回时，借记“银行存款”科目，贷记“对外投资”科目(成本)，按收到金额与成本的差额，贷记或借记 “其他收入”科目，同时按债券成本借记“事业基金――投资基金”科目，贷记“事业基金――一般基金”科目。
(2)其他投资
①投出货币资金时，借记“对外投资”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“事业基金――一般基金”科目，贷记“事业基金――投资基金”科目。投出固定资产时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金――投资基金”科目，同时借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
②期末不确认投资损益;在实际收到股利时，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。
③收回投资时，借记“银行存款”科目，贷记“对外投资”科目(成本)、“其他收入”科目(收益)，同时按投资成本借记“事业基金――投资基金”科目，贷记“事业基金――一般基金”科目。
【例6】甲事业单位用银行存款购入三年期国库券，面值10000元，年利率6%，实际支付价款10000元。三年后收回到期的债券本金10000元，利息1800元，本息合计11800元。账务处理是：
①购入债券时：
借：对外投资 10000
贷：银行存款 10000
同时将一般基金转入投资基金：
借：事业基金――一般基金 10000
贷：事业基金――投资基金 10000
②三年后收回债券本息时：
借：银行存款 11800
贷：对外投资 10000
其他收入 1800
同时将本金形成的投资基金转回一般基金：
借：事业基金――投资基金 10000
贷：事业基金――一般基金 10000
2012年会计职称辅导招生简章 2012年考试时间10月27日至28日
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