会计职称考试 初级会计实务考点：应付职工薪酬(2)
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二、应付职工薪酬的账务处理
(一)货币性职工薪酬
1.确认应付职工薪酬(注意明细即可)
借：生产成本 (生产工人的职工薪酬)
制造费用 (车间管理人员的职工薪酬)
管理费用 (行政管理部门人员、福利人员、离退休人员的职工薪酬)
销售费用 (销售人员的职工薪酬)
在建工程 (在建工程负担的职工薪酬)
研发支出 (研发支出负担的职工薪酬)
贷：应付职工薪酬
2.发放
借：应付职工薪酬
贷：银行存款(或库存现金)
其他应收款 (代垫的房租、医药费、水电费等)
应交税费-应交个人所得税
【例11-教材例2-19】乙企业本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。
借：生产成本――基本生产成本 320 000
制造费用 70 000
管理费用 60 400
销售费用 11 600
贷：应付职工薪酬――工资 462 000
【例12-教材例2-24改】A企业根据工资结算汇总表结算本月应付职工工资总额462 000元，其中代垫职工房租40 000元，企业代垫职工家属医药费800元，代扣个人所得税1 200元，实发工资420 000元。
(1)向银行提取现金(实发)
借：库存现金 420 000
贷：银行存款 420 000
(2)发放工资，支付现金
借：应付职工薪酬――工资 420 000
贷：库存现金 420 000
(3)代扣款项
借：应付职工薪酬――工资 42 000
贷：其他应收款――职工房租 40 000
――代垫医药费 800
应交税费――应交个人所得税 1 200
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