会计职称考试 初级会计实务考点：应付职工薪酬(4)

　　【例题6：教材2-23;2-29】C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。C公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元;该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8000元。编制相关会计分录

　　(1)计提汽车的折旧时：

　　借： 管理费用 20000

　　贷：应付职工薪酬-非货币性福利 20000

　　借：应付职工薪酬-非货币性福利 20000

　　贷：累计折旧 20000

　　(2)租赁房屋确认薪酬及支付租金时：

　　借： 管理费用 40000

　　贷：应付职工薪酬-非货币性福利 40000

　　借：应付职工薪酬-非货币性福利 40000

　　贷：银行存款 40000

　　【例题7：2008年单选】企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是( )。

　　A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

　　B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

　　C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　答案：C

　　【例题】(2010年考题)某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为(　)万元。

　　A.10　　B.11.7

　　C.12　　D.14.04

　　[答疑编号1187020117]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04(万元)。分录如下：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　14.04

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　12

　　应交税费――应交增值税(销项税额)　2.04

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　 10

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 　　 10

　　【例题】A公司外购的每台不含税价格为0.3万元的空调作为福利发放给公司每名职工。以银行存款支付了购买空调的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票，适用的增值税率为17%。其中生产工人100人，总部管理人员20人。

　　[答疑编号1187020118]

　　『正确答案』

　　借：生产成本　　　 　35.1(100×0.3×1.17)

　　管理费用　　　　　7.02(20×0.3×1.17)

　　贷：应付职工薪酬??非货币性福利　　　42.12

　　购买并发放时：

　　借：应付职工薪酬――非货币性福利　 　42.12

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　42.12