会计职称《初级会计实务》考点：应交税费(5)
更新时间：2012-06-29 09:14:11
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五、其他应交税费
(一)应交资源税
对外销售应税产品应交的资源税应计入“营业税金及附加”;自产自用的应计入“生产成本”、“制造费用”。
(二)应交城市维护建设税和应交教育费附加
应交城市维护建设税=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率
应交教育费附加额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×教育费附加率
借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交城市维护建设税
(三)应交土地增值税
1.转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物时
借：固定资产清理
贷：应交税费――应交土地增值税
2.仅转让土地使用权――计入营业外收支
(四)应交房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费、印花税
1.房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费
借：管理费用
贷：应交税费-应交房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费
2.印花税
借：管理费用
贷：库存现金
(五)应交个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费-应交个人所得税
【例26-单选】(2007)某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。
A.5 B.15
C.50 D.185
【答案】B
【考前分析】
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