会计职称《初级会计实务》考点：现金流量表

　　【补充】

　　ü 支付给在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映;

　　ü 支付给离退休人员的工资在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。

　　(6)“支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。

　　(7)“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。――主要是管理费用、销售费用中的零星项目

　　2.投资活动产生的现金流量

　　(1)“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外。――只包括本金(金融投资)

　　(2)“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。

　　(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金(包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入)，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

　　(4)“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

　　(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金和增值税款等，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

　　【注意】购建固定资产的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费在筹资活动现金流量中反映。

　　(6)“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。――金融投资(除了现金等价物)

　　(7)“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

　　3.筹资活动产生的现金流量

　　(1)“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。

　　(2)“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。

　　(3)“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。

　　(4)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

　　【例12-单选】(2010)下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是(　)。

　　A.取得借款收到的现金

　　B.吸收投资收到的现金

　　C.处置固定资产收回的现金净额

　　D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金

　　【答案】C

　　【例13-多选】(2010)下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有(　)。

　　A.收到的税费返还

　　B.偿还债务支付的现金

　　C.销售商品、提供劳务收到的现金

　　D.支付给职工以及为职工支付的现金

　　【答案】ACD

　　【例14-单选】(2009)某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为(　)万元。

　　A.200　　　　　B.350

　　C.650　　　　　D.1 150

　　【答案】A

　　【解析】购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，对现金流量不产生影响，因此不用考虑此事项;偿还应付账款属于购买商品、接受劳务支付的现金;支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金;购买固定资产属于投资活动。因此“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额=200

　　【例15-多选】(2009)下列各项中，属于筹资活动现金流量的有(　)。

　　A.分配股利支付的现金

　　B.清偿应付账款支付的现金

　　C.偿还债券利息支付的现金

　　D.清偿长期借款支付的现金

　　【答案】ACD

　　【例16-多选】(2008)下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有(　)。

　　A.销售商品收到的现金

　　B.取得短期借款收到的现金

　　C.采购原材料支付的增值税

　　D.取得长期股权投资支付的手续费

　　【答案】AC

　　【解析】选项B是筹资活动的现金流量;选项D是投资活动的现金流量。

　　【例17-单选】当期销售商品实现收入100 000元;应收账款期初余额20 000元，期末余额50 000元;预收账款期初余额10 000元，期末余额30 000元。销售商品、提供劳务收到的现金项目是( )。

　　A.50000 B.90000

　　C.110000 D.150000

　　【答案】B

　　【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=100 000+(20 000-50 000)+(30 000-10 000)

　　=90 000(元)

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