会计职称考试《初级会计实务》考点：其他货币资金

　　一、其他货币资金的内容

　　银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款

　　【注意】外币存款不是其他货币资金，是银行存款

　　二、概念

　　(一)区分银行汇票、商业汇票

　　(一)要点

　　1.单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存库存现金，不得将销货收入的款项存入账户。不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取库存现金。准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。

　　2.银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月;银行本票的提示付款期限自出票日起两个月。

　　3.外埠存款中的外埠指的是外地。

　　三、核算

　　1.形成

　　借：其他货币资金-银行汇票存款、银行本票、外埠存款等

　　贷：银行存款

　　2.使用

　　借：原材料、材料采购、库存商品等

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金-银行汇票存款、信用证保证金、外埠存款等

　　或者

　　借：管理费用

　　贷：其他货币资金-信用卡、银行本票存款等

　　【补充】收款方处理

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　3.多退少补

　　借：银行存款(多的部分)

　　贷：其他货币资金-银行汇票存款、银行本票、外埠存款等

　　借：其他货币资金-银行汇票存款、银行本票、外埠存款等

　　贷：银行存款(少的部分)

　　【补充】存出投资款的分录模板

　　1.形成(企业向证券公司划出资金)

　　借：其他货币资金-存出投资款

　　贷：银行存款

　　2.使用(购买股票、债券等)

　　借：交易性金融资产等

　　贷：其他货币资金-存出投资款

　　【例11-教材例1-2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行作银行汇票存款。甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款项收账通知)。根据上述资料编制相关会计分录：

　　【答案】

　　(1)根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制的会计分录如下：

　　借：其他货币资金-银行汇票 250000

　　贷：银行存款 250000

　　(2)购买材料，办理款项结算时：

　　借：原材料 200000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 34000

　　贷：其他货币资金-银行汇票 234000

　　(3)多余款项退回时

　　借：银行存款 16000

　　贷：其他货币资金-银行汇票 16000

　　【例12-教材例1-4】甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存5000元。4月10日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元。编制会计分录如下：

　　【答案】

　　(1)申领信用卡

　　借：其他货币资金---信用卡 5000

　　贷：银行存款 5000

　　(2)支付招待费

　　借：管理费用 3000

　　贷：其他货币资金---信用卡 3000

　　【例13-单】(2010年)下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有(　)。

　　A.企业持有的3个月内到期的债券投资

　　B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

　　C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

　　D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A属于现金等价物。广义的现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，该内容出现在教材第七章。

　　【例14-单】(2011年)企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制分录为( )

　　A. 借记应收账款，贷记银行存款

　　B. 借记其他货币资金，贷记银行存款

　　C. 借记其他应收款，贷记银行存款

　　D. 借记材料采购，贷记其他货币资金

　　【答案】B

    八月特惠 VIP精品套餐赠送100元学习卡 数量有限 欲报从速

    【考前分析】

    现报名辅导套餐可享六折优惠    2011年会计职称考试真题汇总

    2012年中级会计职称教材变化分析