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会计职称《中级财务管理》知识点：流动负债管理

更新时间：2012-08-28 11:14:35 来源：|0 浏览0收藏0

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　　一、短期借款

信贷额度
银行非正式的、不具有法律义务的承诺给借款人借款的最高限额。
周转信贷协议
银行正式的、具有法律义务的承诺给借款人提供不超过某一最高限额的贷款协定。企业要享用周转信贷协定，通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费用。
补偿性余额
银行要求借款人在银行中保持按贷款限额或实际借用额的一定百分比计算的最低存款余额。补偿性余额降低了银行贷款的风险，提高了贷款的实际利率。
补偿性余额贷款的实际利率=名义利率/(1-补偿性余额比率)
贴现法计息
银行借款利息的支付方式一般为利随本清法，又称收款法，即在借款到期时向银行支付利息，采用此法计息，借款的实际利率和名义利率相等。但有时银行则要求采用贴现法，即银行向企业发放借款时，先从本金中扣除利息，而到期时借款企业再偿还这全部本金。采用这种方法，企业可以利用的贷款额只有本金扣除利息后的差额部分，从而提高了贷款的实际利率。
实际利率=利息/（贷款金额-利息）=名义利率/（1-名义利率）

　　二、短期融资券

含义
短期融资券是由企业依法发行的无担保短期本票。
分类
1、按发行人分类，短期融资券分为金融企业的融资券和非金融企业的融资券。在我国，目前发行和交易的是非金融企业的融资券。
2、按发行方式分类，短期融资券分为经纪人承销的融资券和直接销售的融资券。非金融企业发行融资券一般采用间接承销方式进行，金融企业发行融资券一般采用直接发行方式进行。
短期融资券的特征和条件
1、发行人为非金融企业；   
2、发行和交易的对象是银行间债券市场的机构投资者，不向社会公众发行和交易；
3、发行采用承销方式，募集的资金用于本企业的生产经营；
4、实行余额管理，待偿还融资券余额不超过企业挣资产的40％。
5、采用实名记账方式在中央结算公司登记托管，中央结算公司负责提供有关服务。
6、融资券在债权债务登记日的次一工作日，即可以在全国银行间债券市场的机构投资人之间流通转让。
筹资特点
1、短期融资券的筹资成本较低。相对于发行公司债券筹资而言，发行短期融资券的筹资成本较低。
2、短期融资券筹资数额比较大。相对于银行借款筹资而言，短期融资券一次性的筹资数额比较大。
3、发行短期融资券的条件比较严格。

　　三、商业信用

含义
指企业之间在商品交易过程中由于延期付款或延期交货所形成的一种直接信用关系。包括应付账款、应计未付款和预收货款。
应付账款
1、公式：
放弃现金折扣的成本=[折扣百分比／(1-折扣百分比)]×[360／(信用期-折扣期)]
2、决策：
（1）放弃折扣成本大于短期借款利率，在折扣期内付款，享受折扣；
（2）放弃折扣成本小于短期借款利率，在信用期内付款，放弃折扣；
（3）若两家以上买方提供不同的信用条件，当企业决定享受折扣时，应选择放弃折扣的成本高的；当企业决定放弃折扣时，应选择放弃折扣的成本低的。
 
 
优缺点
优点：商业信用容易获得；企业有较大的机动权；企业一般不用提供担保。
缺点：商业信用筹资成本高；容易恶化企业的信用水平；受外部环境影响较大。

　　四、流动负债的利弊

经营优势
容易获得，灵活性高，有效地解决了季节性信贷需要融资需要。创造了需要融资和获得融资之间的同步性。另外，短期借款一般比长期借款具有更少的约束性条款。
经营劣势
需要持续的重新谈判或滚动安排负债。

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