会计职称考试《初级会计实务》考点：净资产
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一、事业基金
指事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金。
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一般基金 |
事业单位滚存的结余资金。
来源：一是从本单位当期未分配结余转入；
二是从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。 |
借：结余分配 贷：事业基金――一般基金 |
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投资基金 |
事业单位对外投资所占用的基金。投资基金应当按照对外投资账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额应当相等。 |
借：事业基金――一般基金 贷：事业基金――投资基金 |
二、固定基金
指事业单位固定资产所占用的基金。固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额通常相等。
借：固定资产
贷：固定基金
三、专用基金
指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。
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修购基金 |
1.提取修购基金时 借：事业支出 经营支出 贷：专用基金――修购基金 2.清理报废固定资产残值变价收入转入时 借：银行存款 贷：专用基金――修购基金 3.支付清理报废固定资产所发生的清理费用时 借：专用基金――修购基金 贷：银行存款 |
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职工福利基金 |
1.年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金：
借：结余分配――职工福利基金
贷：专用基金――职工福利基金
2.使用职工福利基金时
借：专用基金――职工福利基金
贷：银行存款等 |
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医疗基金 |
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住房基金 |
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四、结余
(一)事业结余
1.定义：事业结余是指事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。
2.计算：事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入)-(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)
3.会计分录：
①收入结转：
借：财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入、其他收入
贷：事业结余
②支出结转：
借：事业结余
贷：拨出经费、事业支出、上缴上级支出、销售税金、对附属单位补助
③年度终了，事业单位应将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”科目。结转后，“事业结余”科目无余额。
借：事业结余
贷：结余分配
或者相反会计分录。
(二)经营结余
1.定义：经营结余是指事业单位在一定期间内各项经营收入与支出相抵后的余额。
2.计算：经营结余=经营收入一(经营支出+经营业务负担的销售税金)
3.会计分录：
①借：经营收入
贷：经营结余
②借：经营结余
贷：经营支出、销售税金
③年度终了，经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。――盈利转，亏损不转
借：经营结余
贷：结余分配
(三)结余分配
1.内容
①计算应交所得税;
②事业单位按规定提取专用基金(职工福利基金)
2.分录
①事业结余及经营结余转入：
借：事业结余
经营结余
贷：结余分配
②有所得税缴纳业务的事业单位计算应交纳的所得税
借：结余分配
贷：应交税金
③计提专用基金
借：结余分配
贷：专用基金
④结转未分配结余
借：结余分配
贷：事业基金―一般基金
【考前分析】
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