2013年初级会计职称《会计实务》预习：现金流量表的编制

　第七章 财务报告

　　第四节 现金流量表

　　三、现金流量表的编制方法

　　(一)现金流量表的编制方法――直接法

　　直接法一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

　　(二)现金流量表主要项目说明

　　1.经营活动产生的现金流量

　　(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

　　销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品(和材料)、提供劳务收到的现金(含税)+当期收回前期的应收账款和应收票据+当期预收的款项-当期销售退回支付的现金-前期销售当期退回支付的现金

　　或 =营业收入+增值税的销项税额+(应收票据期初-应收票据期末)+(应收账款期初-应收账款期末)+(预收账款期末-预收账款年初)

　　(2)“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

　　(3)“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。

　　(4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

　　购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品(和材料)、接受劳务支付的现金(含税)+当期支付前期的应付账款和应付票据+当期预付的款项-当期因购货退回收到的现金

　　或=营业成本+增值税的进项税额+(存货期末-存货期初)+(应付账款期初-应付账款期末)+(应付票据期初-应付票据期末)+(预付账款期末-预付账款期初)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费 (了解)

　　(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本年实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的职工个人所得税)。

　　【注意】支付给工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映;支付给离退休人员的工资在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。

　　(6)“支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。

　　(7)“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。――主要是管理费用、销售费用中的零星项目

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